Юрий Чеботарь рассказал слушателям LHS о формах и правилах составления отчетов о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию

Советник EUCON Международный правовой центр Юрий Чеботарь рассказал слушателям LHS о формах и правилах составления отчетов о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.

Г-н Чеботарь начал свою лекцию с определения контролируемых операций. В частности, такими операциями являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения со связанными лицами — нерезидентами, внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже или приобретению товаров или услуг через комиссионеров-нерезидентов, хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения с нерезидентами, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях, с нерезидентами определенных организационно-правовых форм, операции между нерезидентом и его постоянным представительством, а также операции со связанными лицами — нерезидентами с привлечением одного или нескольких несвязанных лиц.

Вместе с тем операции являются контролируемыми, если одновременно выполняются два условия: годовой доход плательщика налогов от любой деятельности, определенный по правилам бухучета, превышает 150 млн грн за соответствующий налоговый (отчетный) год, а также если объем хозяйственных операций плательщика налогов с каждым контрагентом, определенный по правилам бухучета, превышает 10 млн грн за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Переходя к вопросу определения форм отчетности в сфере трансфертного ценообразования, спикер выделил три формы: отчет о контролируемых операциях, налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия (приложение ТЦО) и документация по трансфертному ценообразованию.

Также г-н Чеботарь добавил, что исправление отчета о контролируемых операциях осуществляется путем подачи отчетного нового или уточняющего отчета.

Лектор также рассказал о составляющих отчета. Документ состоит из заглавной части, основной, дополнения и информации к дополнению, которая является неотъемлемой частью отчета.

В заглавной части приводятся данные о плательщика налогов, который подает отчет. В основной части указываются общие сведения об операциях с разными контрагентами, осуществляемых на протяжении отчетного года. В дополнении содержатся данные о лице, которое является стороной контролируемых операций, а также детализированные сведения о контролируемых операциях. В информации к дополнению указывается информация о признаках связанности плательщика налогов из соответствующим контрагентом.

По словам лектора, плательщики налогов, осуществляющие контролируемые операции, обязаны составлять и сохранять (на протяжении семи лет) документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период. Основанием подачи указанной документации является запрос центрального органа ГФС. Сроки подачи составляют 30 дней со дня получения запроса. Г-н Чеботарь отметил, что необходимо постоянно следить за изменениями в законодательных актах, определяющих состав документации по трансфертному ценообразованию.

Спикер назвал признаки качественной документации: необходимость формального соблюдения требований подпункта 39.4.6 Налогового кодекса Украины, опись подходов к выбору метода с учетом приоритетности применения, обоснование выбора сопоставляемых операций или лиц; стойкий диапазон цен/рентабельности (для обеспечения стойкости диапазона необходимо подбирать как можно больше компаний). Также приложения к документации, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на украинский язык. Важным является и объем документации — он не должен быть слишком большим.

В завершение спикер рассказал о размерах штрафов за нарушения, выявленные контролирующим органом (например, за неподачу отчета о контролируемых операциях штраф составляет 300 прожиточных минимумов для работоспособных лиц), а также за нарушения, выявленные самим налогоплательщиком за прошлые периоды (например, за несвоевременную подачу отчета о контролируемых операциях штраф составит один прожиточный минимум за каждый календарный день несвоевременной подачи).

 

 

 

 

МЕНЮ

LegalHighSchool — Высшая школа для юристов и адвокатов

Корзина