О нюансах законодательных новелл относительно контролируемых иностранных компаний рассказала Марина Томаш

В рамках блока «Законодательные новеллы — 2021» в LHS выступила Марина Томаш, CEO Tomash Consulting, эксперт по налогам и бухгалтерскому учету. Лектор сосредоточилась на вопросах контролируемых иностранных компаний (КИК) и рассказала, каким образом готовиться к первой отчетности по КИК.

Как известно, Закон №1117 о КИК вступает в силу 1 января 2022 года. Критерий относительно долевого владения продлен на год. Соответственно, для 2022–2023 годов долевой критерий подразумевает владение долей в размере 25% и более, при условии, что несколько физических или юридических лиц — резидентов Украины владеют капиталом данной компании и им суммарно принадлежит более 50%. Пеня и штрафные санкции по определению и расчету прибыли КИК не применяются за 2022 и 2023 годы. Корректировки для расчета скорректированной прибыли применяются с 1 января 2023 года. К налогоплательщикам за 2022–2023 годы не применяется административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением статьи 39 прим. 2 НК Украины.

Марина Томаш напомнила, что 22 ноября 2016 года Украина подала заявку на вступление в BEPS, чем подтвердила готовность бороться с агрессивным налоговым планированием и защищать свои налоговые поступления. В свою очередь, имплементация минимального стандарта является обязательным требованием для всех стран — участниц Программы расширенного сотрудничества.

Действующим Законом Украины «О валюте и валютных операциях» предусмотрено, что КМУ совместно с НБУ обязан разработать и внести на рассмотрение ВРУ законопроекты относительно одноразового декларирования активов физическими лицами и Правил налогообложения КИК (CFC Шаг 3). 22 мая 2020 года был опубликован текст Закона Украины №466 от 16 января 2020 года «О внесении изменений в НКУ относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве». Данным законом предусматривается ряд изменений в НКУ, в том числе вводятся правила КИК.

Лектор проанализировала концепт «существенного владения». Так, под этот термин подпадает владение долей в размере более 50% или если имеет место владение долей в размере 10% и более, при условии, что несколько физических или юридических лиц — резидентов Украины владеют капиталом данной компании и им суммарно принадлежит более 50%. Как это отследить? Существует условие отдельного или вместе с другими резидентами Украины совершения фактического контроля над иностранным юридическим лицом.

Говоря о фактическом контроле, г-жа Томаш подчеркнула, что это предоставление обязывающих указаний органам управления юридического лица, осуществление операций по банковским счетам юридического лица, возможность блокировки осуществления операций, ведение переговоров с целью заключения договоров, согласование существенных условий таких договоров, которые в дальнейшем формально утверждаются органами управления такого юридического лица. Этот концепт также включает наличие доверенности на совершение существенных сделок от имени юридического лица, которая выдана более чем на один год, и не предусматривает согласования таких сделок с органами управления такого лица, а также указание лица в качестве учредителя (бенефициара, фактического выгодоприобретателя) при открытии счетов.

Лектор отметила, что скорректированной прибылью КИК является прибыль КИК до налогообложения в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год.

В ходе доклада спикер поделилась определенными особенностями расчета налога. Если отчетный год не соответствует календарному году, скорректированная прибыль определяется за периоды, которые заканчиваются в соответствующем календарном году. В свою очередь, если не предусмотрена обязанность составления финансовой отчетности по такой КИК, контролирующее лицо должно обеспечить составление финансовой отчетности КИК в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога на прибыль при получении скорректированной прибыли КИК.

МЕНЮ

LegalHighSchool — Высшая школа для юристов и адвокатов

Корзина